Обновлено 20 сентября 2026 года. Прежняя версия смешивала старые режимы 2025 года с правилами 2026 года и неверно описывала самозанятость для IT-фрилансеров. Ниже — исправленная версия по официальным разъяснениям КГД.
Если вы живёте в Казахстане и регулярно получаете оплату от зарубежных заказчиков, иностранный источник денег сам по себе не освобождает доход от налогов в РК. Конкретный режим зависит от регулярности работы, вида деятельности, статуса ИП и налогового резидентства.
Три ситуации, которые нельзя смешивать
1. Разовая работа физического лица
Доход, который физическое лицо обязано обложить самостоятельно, отражается в декларации 270.00. С 2026 года для большинства доходов действует прогрессивная шкала ИПН: 10% с суммы до 8 500 МРП за год и 15% с превышения. Но регулярное оказание услуг нескольким клиентам уже может иметь признаки предпринимательской деятельности, поэтому использовать этот вариант как постоянную схему рискованно.
2. СНР для самозанятых без ИП
С 2026 года физические лица — граждане РК и кандасы — могут применять специальный режим для самозанятых, если не нанимают работников, не являются ИП, укладываются в лимит 300 МРП в месяц (1 297 500 тенге в 2026 году) и ведут только разрешённую деятельность.
На этом режиме ИПН составляет 0%, а социальные платежи — 4% дохода; чеки формируются через e-Salyq Business, декларация не подаётся. Однако перечень утверждён постановлением Правительства № 994 и включает только 40 видов деятельности. Компьютерного программирования и обычной разработки ПО в этом перечне нет. Поэтому называть этот режим универсальным для IT-фрилансеров нельзя. Фотография и письменный перевод в перечне есть, но всё равно нужно сверять фактический ОКЭД.
3. ИП на упрощённой декларации
Для регулярной разработки, дизайна, маркетинга и других услуг чаще рассматривают ИП на СНР на основе упрощённой декларации — если деятельность не входит в запрещённый перечень и соблюдены остальные условия режима.
- базовая ставка — 4% от дохода;
- маслихат вправе снизить её до 2% или повысить до 6%;
- форма 910.00 подаётся раз в полугодие;
- плательщик этого режима не является плательщиком НДС и социального налога;
- пенсионные, социальные и медицинские платежи рассчитываются отдельно.
Пример с доходом 2 млн тенге в месяц
Доход 2 млн тенге превышает месячный лимит СНР для самозанятых, поэтому этот режим уже не подходит. При базовой ставке упрощённой декларации налог составит 80 000 тенге с оборота. Но писать, что фрилансеру гарантированно останется ровно 95%, нельзя: дополнительно учитываются социальные платежи, банковские комиссии, валютная конвертация и расходы бизнеса.
Что оформить для работы с иностранным заказчиком
- договор с предметом услуги, стоимостью, валютой и порядком приёмки;
- инвойсы и акты либо другой предусмотренный договором документ о выполнении;
- банковский счёт и документы, которые запросит банк для валютного контроля;
- учёт поступлений в тенге по правилам выбранного налогового режима;
- подтверждение налогового резидентства и анализ соглашения об избежании двойного налогообложения, если иностранный заказчик удержал налог у источника.
Утверждение «экспорт IT-услуг всегда не облагается казахстанским НДС» слишком широкое. На упрощённой декларации НДС не применяется по правилам самого режима. На общеустановленном режиме место реализации и НДС зависят от конкретного вида услуги и условий сделки.
Официальные источники
- официальная памятка о СНР для самозанятых;
- постановление Правительства № 994 с перечнем разрешённых видов деятельности;
- разъяснение КГД об упрощённой декларации и ставке 4%;
- разъяснение КГД о ставках ИПН с 2026 года;
- форма 270.00 за 2026 год.
Материал носит информационный характер. Для постоянной работы с иностранными заказчиками режим лучше подтвердить у налогового консультанта по вашему ОКЭД, договору и стране клиента.
